11月22日，國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局披露對(duì)直播帶貨網(wǎng)紅的處罰。前期，浙江省杭州市稅務(wù)部門(mén)通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)朱宸慧(雪梨)、林珊珊兩名網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌偷逃稅款，最終對(duì)兩人合計(jì)追回稅款、加收滯納金、罰款總計(jì)約9323萬(wàn)元。兩人目前都已在公開(kāi)平臺(tái)發(fā)聲致歉。

第一財(cái)經(jīng)記者采訪多位法律界與稅務(wù)行業(yè)資深人士，目前國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理已是大勢(shì)所趨。除了掛靠MCN機(jī)構(gòu)、或建立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的網(wǎng)紅主播，其他并未加入企業(yè)或機(jī)構(gòu)的個(gè)人帶貨主播，也將面臨嚴(yán)格的稅務(wù)審查。月入千萬(wàn)是當(dāng)下直播電商行業(yè)下的紅利，但依法納稅也是每個(gè)公民應(yīng)盡義務(wù)。

兩位主播稅務(wù)罰款9323萬(wàn)元

雪梨在個(gè)人簽名為“杭州宸帆電子商務(wù)公司董事長(zhǎng)”的個(gè)人微博上發(fā)布致歉信，稱“身為創(chuàng)業(yè)者及主播，忽視了專(zhuān)業(yè)財(cái)稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，稅收法律意識(shí)淡薄，導(dǎo)致違反了相關(guān)稅收法規(guī)。完全接受稅務(wù)部門(mén)依法作出的行政處罰決定。并將暫停直播間直播，進(jìn)行規(guī)范和整頓。”林珊珊在其個(gè)人微博也發(fā)布致歉信稱，“在接受調(diào)查期間，我接受了國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)的教育并積極配合，深刻意識(shí)到自己稅法知識(shí)的匱乏，稅收法律意識(shí)淡薄，導(dǎo)致違反了相關(guān)稅收法規(guī)。雖然直播電商是新興行業(yè)，但并不意味著能夠忽視合規(guī)。相信經(jīng)過(guò)此次行業(yè)整頓，直播電商行業(yè)會(huì)更加規(guī)范。”

浙江省稅務(wù)局官網(wǎng)信息顯示，經(jīng)查，朱宸慧、林珊珊在2019年至2020年期間，通過(guò)在上海、廣西、江西等地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)將其取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅。兩人的上述行為違反了相關(guān)稅收法律法規(guī)，擾亂了稅收征管秩序。

檢查中，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)李志強(qiáng)涉嫌策劃、實(shí)施和幫助朱宸慧、林珊珊偷逃稅，并干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。目前，稅務(wù)部門(mén)已依法對(duì)李志強(qiáng)進(jìn)行立案檢查，將依法另行處理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析，還發(fā)現(xiàn)其他個(gè)別網(wǎng)絡(luò)主播在文娛領(lǐng)域稅收綜合治理中自查自糾不到位，存在涉嫌偷逃稅行為，正由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稽查。

具體而言，朱宸慧在2019年至2020年期間，通過(guò)設(shè)立北海宸汐營(yíng)銷(xiāo)策劃中心、北海瑞宸營(yíng)銷(xiāo)策劃中心、上海豆梓麻營(yíng)銷(xiāo)策劃中心、上?；噬I(yíng)銷(xiāo)策劃中心、宜春市宜陽(yáng)新區(qū)豆梓麻營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)中心、宜春市宜陽(yáng)新區(qū)黃桑營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)中心等個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得8445.61萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬(wàn)元。

另外，林珊珊在2019年至2020年期間，通過(guò)設(shè)立北海靈珊營(yíng)銷(xiāo)策劃中心、北海珊妮營(yíng)銷(xiāo)策劃中心、宜春市宜陽(yáng)新區(qū)玉珊企業(yè)管理中心、宜春市宜陽(yáng)新區(qū)藍(lán)珊營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)中心等個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得4199.5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅1311.94萬(wàn)元。

天眼查信息顯示，李志強(qiáng)共關(guān)聯(lián)3家企業(yè)，除持有杭州宸帆電子商務(wù)有限責(zé)任公司約4%的股份外，他還擔(dān)任日照智達(dá)股權(quán)投資管理合伙企業(yè)(有限合伙)、深圳市石玉投資咨詢有限公司的法定代表人、股東，持股比例分別為99%、100%，上述兩家公司業(yè)務(wù)均覆蓋投資領(lǐng)域。李志強(qiáng)曾于2015年6月?lián)?ldquo;跨境電商企業(yè)”深圳市有棵樹(shù)科技有限公司的監(jiān)事，于2019年3月退出。

杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將按照文娛領(lǐng)域稅收綜合治理工作的有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員的稅收管理，促使其提升稅法遵從意識(shí)，自覺(jué)依法納稅。對(duì)涉嫌偷逃稅的人員，依法依規(guī)加大查處力度，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，積極推動(dòng)文娛領(lǐng)域長(zhǎng)期規(guī)范健康發(fā)展。

合法避稅不是偷稅漏稅

國(guó)際稅務(wù)總局辦公廳此前已在9月發(fā)出通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

通知稱，“將進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅”以及要“著力加強(qiáng)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施稅收管理工作”。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青表示，此次明星稅收征收方式的變化，與很多行業(yè)以及底層邏輯發(fā)生了變化有關(guān)。以往，明星只是上電視、做代言，但現(xiàn)在越來(lái)越多的明星開(kāi)始走入直播帶貨這個(gè)新興的行業(yè)。顯然，收入高了，稅收的關(guān)注度也在提高了。這些新興的消費(fèi)模式的出現(xiàn)，帶來(lái)行業(yè)間的交融，稅收變化就成了必然。目前，一般公司采用的是查賬征收，而一些規(guī)模較小的合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及個(gè)體工商戶等則會(huì)采用核定征收。

北京市兩高律師事務(wù)所徐琛皓對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，直播網(wǎng)紅逃稅漏稅涉及到稅務(wù)籌劃的問(wèn)題。“稅務(wù)籌劃”也稱“納稅籌劃”，是指在現(xiàn)行法律法規(guī)及稅收政策的范疇內(nèi)，納稅人對(duì)自身的涉稅活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先計(jì)劃和安排。“稅務(wù)籌劃”要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃前，納稅人需要對(duì)其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和社會(huì)環(huán)境進(jìn)行全面的評(píng)估，在法律允許的前提下對(duì)自身的涉稅活動(dòng)進(jìn)行安排和籌劃，因而“稅收籌劃”的基本特點(diǎn)為合法性、客觀性和計(jì)劃性。

汪蔚青對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，常見(jiàn)的避稅方式即通過(guò)交易將企業(yè)從稅賦高的地方轉(zhuǎn)移至稅賦低的地方，其實(shí)現(xiàn)方式包括企業(yè)注冊(cè)地的選擇、注冊(cè)企業(yè)類(lèi)型的選擇、注冊(cè)企業(yè)所屬行業(yè)的選擇、誰(shuí)來(lái)作為投資人與出資人進(jìn)而獲得收益的選擇等。

在合法范圍內(nèi)進(jìn)行避稅屬于“合理避稅”，因此區(qū)分合理避稅與偷稅漏稅非常重要。汪蔚青稱，發(fā)生偷稅漏稅行為時(shí)一定會(huì)增加相應(yīng)的企業(yè)結(jié)構(gòu)或企業(yè)交易，那么就需要對(duì)這些“增加項(xiàng)”進(jìn)行合理性的核查，比如“如果不是出于避稅的目的，是否有增加這些結(jié)構(gòu)與交易的必要性?”如果沒(méi)有，那么就說(shuō)明該人士或該企業(yè)注冊(cè)了并未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的獨(dú)資企業(yè)，進(jìn)而說(shuō)明這筆交易本身就存在問(wèn)題。

除了注冊(cè)公司或掛靠MCN機(jī)構(gòu)的直播帶貨網(wǎng)紅外，據(jù)第一財(cái)經(jīng)記者了解，目前在直播平臺(tái)上更多的，是選擇獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的個(gè)人主播，多位短視頻網(wǎng)紅在其個(gè)人簡(jiǎn)介項(xiàng)上注明——“謝絕MCN邀請(qǐng)，獨(dú)立運(yùn)營(yíng)”。那么針對(duì)該部分帶貨網(wǎng)紅，該如何進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管呢?

徐琛晧對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，從關(guān)系鏈來(lái)看，個(gè)人主播、直播平臺(tái)、購(gòu)物者三方之間，實(shí)際已經(jīng)構(gòu)成了雇傭勞務(wù)關(guān)系——主播在平臺(tái)進(jìn)行售賣(mài)，消費(fèi)者進(jìn)行購(gòu)物，最終主播從平臺(tái)獲取打賞或購(gòu)物款項(xiàng)。

今年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，明確指出將依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。對(duì)逃避稅問(wèn)題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查比例。對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。

另在4月23日，國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、公安部、商務(wù)部、文化和旅游部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局、國(guó)家廣播電視總局等七部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷(xiāo)管理辦法(試行)》，規(guī)定直播營(yíng)銷(xiāo)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)提示直播間運(yùn)營(yíng)者依法辦理市場(chǎng)主體登記或稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)收入，依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。直播營(yíng)銷(xiāo)平臺(tái)及直播營(yíng)銷(xiāo)人員服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)。

汪蔚青對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，相關(guān)政策的出臺(tái)強(qiáng)化了直播平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者的義務(wù)，即對(duì)那些既沒(méi)有經(jīng)營(yíng)主體、又無(wú)掛靠機(jī)構(gòu)的主播個(gè)人，平臺(tái)需踐行誰(shuí)扣繳誰(shuí)核查的義務(wù)。這也意味著，除了注冊(cè)公司的“大主播”，獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的個(gè)人主播也需嚴(yán)格遵照國(guó)家稅收政策，依法納稅。

關(guān)鍵詞： 面臨 稅務(wù) 無(wú)公司掛靠 個(gè)人主播